相続税対策と財産計画！生前贈与と遺産分割の最適戦略

相続税対策は、財産を次世代に効率的に承継するための重要な財産計画です。2015年の相続税制改正により基礎控除が縮小され、多くの家庭で相続税対策が必要となりました。適切な生前贈与と遺産分割戦略により、相続税負担を大幅に軽減しながら、円滑な財産承継を実現できます。本記事では、相続税の基本から生前贈与の活用、遺産分割の最適化まで、効果的な相続税対策の完全ガイドを提供します。

相続税制度の基本概要

相続税の基本構造

課税対象

• 相続または遺贈により取得した財産
• 相続開始前3年以内の贈与財産
• みなし相続財産（生命保険金、退職手当金等）

税率構造 相続税は累進税率（10%〜55%）で課税

基礎控除の仕組み

基礎控除額 基礎控除 = 3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数

計算例

• 相続人1人：3,600万円
• 相続人2人：4,200万円
• 相続人3人：4,800万円
• 相続人4人：5,400万円

相続税申告の要否 相続財産の合計額が基礎控除額を超える場合、相続税の申告が必要

主要な相続税軽減制度

配偶者控除（配偶者の税額軽減）

控除内容 配偶者が相続した財産については、以下のいずれか多い金額まで相続税なし

• 1億6,000万円
• 配偶者の法定相続分相当額

活用のポイント

• 一次相続での最大活用
• 二次相続税負担とのバランス
• 将来の財産評価上昇を考慮

注意点

• 相続税申告期限内での分割協議完了が必要
• 二次相続での税負担増加リスク
• 配偶者の年齢・健康状態の考慮

小規模宅地等の特例

特定居住用宅地等

• 適用面積：330㎡まで
• 評価減割合：80%
• 適用要件：配偶者または同居親族等の取得

特定事業用宅地等

• 適用面積：400㎡まで
• 評価減割合：80%
• 適用要件：事業承継者の取得

貸付事業用宅地等

• 適用面積：200㎡まで
• 評価減割合：50%
• 適用要件：貸付事業の継続

活用戦略

• 自宅の配偶者相続での適用
• 事業用地の後継者承継
• 複数宅地での最適組み合わせ

生命保険金の非課税枠

非課税限度額 非課税枠 = 500万円 × 法定相続人の数

活用方法

• 現金を生命保険に転換
• 相続人固有の財産として承継
• 納税資金の確保

契約形態の最適化

• 契約者：被相続人
• 被保険者：被相続人
• 受益者：相続人

生前贈与による相続税対策

暦年贈与の活用

基礎控除 年間110万円まで贈与税非課税

長期継続による効果

• 10年間：1,100万円の財産移転
• 20年間：2,200万円の財産移転
• 複数の受贈者で効果倍増

計画的な贈与戦略

• 早期開始による期間効果最大化
• 贈与税負担と相続税軽減のバランス
• 財産評価の低い時期での実行

相続時精算課税制度

制度の概要

• 特別控除：2,500万円
• 贈与税率：20%（特別控除超過分）
• 相続時に贈与財産を相続財産に加算

活用が有効なケース

• 将来値上がりが見込める財産
• 収益不動産の早期移転
• 事業用資産の後継者承継

注意点

• 暦年贈与との併用不可
• 相続時の加算による税負担
• 取得時の財産評価で固定

特例贈与制度の活用

住宅取得等資金の贈与

• 非課税限度額：500万円〜1,500万円
• 省エネ・耐震住宅で上限額増加
• 暦年贈与との併用可能

教育資金の一括贈与

• 非課税限度額：1,500万円
• 学校等以外への支払は500万円まで
• 30歳までの使い切りが条件

結婚・子育て資金の一括贈与

• 非課税限度額：1,000万円
• 結婚関係費用は300万円まで
• 50歳までの使い切りが条件

不動産を活用した相続税対策

不動産の相続税評価

土地の評価方法

• 路線価方式：路線価×面積×各種補正率
• 倍率方式：固定資産税評価額×倍率
• 時価の約80%で評価

建物の評価

• 固定資産税評価額で評価
• 時価の約70%で評価

貸家・貸宅地の評価減

• 貸家：固定資産税評価額×（1-借家権割合30%）
• 貸宅地：路線価×（1-借地権割合）

賃貸不動産による対策

賃貸アパート・マンション建築

• 建築費による現金減少
• 貸家建付地による土地評価減（約20%）
• 建物の評価減（約30%）

効果的な活用方法

• 相続税評価額の圧縮
• 安定的な賃料収入の確保
• 小規模宅地等の特例適用

注意点

• 空室リスクの管理
• 建築費の資金調達
• 将来の修繕・管理費用

不動産小口化商品の活用

不動産小口化商品とは

• 不動産を小口に分割した投資商品
• 相続税評価額の圧縮効果
• 流動性の確保

メリット

• 少額からの不動産投資
• 管理の手間なし
• 相続時の分割しやすさ

事業承継における相続税対策

事業承継税制の活用

特例事業承継税制

• 株式等の贈与税・相続税の100%納税猶予
• 適用要件の緩和（2024年3月31日まで）
• 5年間の事業継続が条件

一般事業承継税制

• 贈与税80%、相続税80%の納税猶予
• 雇用確保要件あり
• 恒久的制度

活用のポイント

• 早期の承継計画策定
• 後継者の選定・教育
• 株価対策の実施

株価対策の手法

利益調整による株価抑制

• 役員退職金の支給
• 不動産等の含み損の実現
• 設備投資による利益減少

配当政策による株価コントロール

• 配当性向の調整
• 特別配当の実施
• 自己株式の取得

組織再編による対策

• 会社分割による事業分離
• 持株会社体制への移行
• 種類株式の活用

信託を活用した財産承継

家族信託の基本

信託の仕組み

• 委託者：財産を託す人（親）
• 受託者：財産を管理する人（子等）
• 受益者：財産から利益を得る人

相続税・贈与税の取扱い

• 信託設定時：贈与税の課税なし（委託者=受益者の場合）
• 受益権の移転時：贈与税または相続税の課税

信託活用の具体例

不動産管理信託

• 高齢者の不動産管理負担軽減
• 認知症対策としての活用
• 円滑な賃貸管理の継続

受益者連続型信託

• 複数世代への財産承継
• 一定期間経過後の受益者変更
• 配偶者から子への段階的承継

事業承継信託

• 株式の信託による経営権と所有権の分離
• 後継者の段階的な権限拡大
• 分散した株式の集約

相続税シミュレーションと対策効果

基本ケースでの相続税計算

前提条件

• 被相続人：夫
• 相続人：妻、子2人
• 相続財産：1億2,000万円（自宅5,000万円、現金等7,000万円）

対策前の相続税

• 基礎控除：4,800万円
• 課税遺産総額：7,200万円
• 相続税総額：720万円

対策後の相続税

小規模宅地等の特例適用

• 自宅評価額：5,000万円×（1-80%）= 1,000万円
• 課税遺産総額：3,200万円
• 相続税総額：160万円
• 軽減効果：560万円

生前贈与による軽減効果

10年間の暦年贈与

• 年間贈与：110万円×3人 = 330万円
• 10年間贈与総額：3,300万円
• 相続財産の減少：3,300万円
• 相続税軽減効果：約660万円

賃貸不動産建築による対策

• 現金3,000万円でアパート建築
• 土地・建物評価額：約2,100万円（30%圧縮）
• 相続税軽減効果：約180万円

総合対策による効果

複数対策の組み合わせ

1. 小規模宅地等の特例：560万円軽減
2. 10年間の暦年贈与：660万円軽減
3. 賃貸不動産建築：180万円軽減
4. 合計軽減効果：1,400万円

相続税対策の実行タイミング

年代別対策戦略

50代の対策

• 基本的な財産把握
• 生命保険の見直し
• 教育資金贈与の開始

60代の対策

• 本格的な生前贈与開始
• 不動産対策の検討・実行
• 遺言書の作成

70代以降の対策

• 対策の総仕上げ
• 信託の活用検討
• 二次相続対策の準備

注意すべきタイミング

税制改正への対応

• 基礎控除の変更可能性
• 特例制度の見直し
• 早期対策による既得権保護

家族関係の変化

• 結婚・離婚・出生
• 養子縁組の活用
• 法定相続人数の変動

よくある間違いと注意点

対策実行時の注意点

過度な生前贈与

• 贈与者の生活資金不足
• 老後資金の確保不足
• 介護・医療費への備え不足

名義預金の問題

• 贈与の事実認定不備
• 受贈者の財産管理実態なし
• 税務調査での否認リスク

税務調査対策

適正な贈与手続き

• 贈与契約書の作成
• 受贈者名義の口座管理
• 贈与税申告の実施（必要に応じて）

証拠書類の保管

• 預金通帳の管理
• 印鑑の分離管理
• 財産利用の実態作り

まとめ

相続税対策は、長期的な視点での計画的な実行が重要です。効果的な対策のポイントは以下の通りです。

1. 早期の対策開始：時間を味方にした長期戦略
2. 複数対策の組み合わせ：生前贈与・不動産・特例制度の活用
3. 家族全体での取り組み：相続人間での情報共有と協力
4. 専門家の活用：税理士・弁護士・信託銀行等との連携
5. 定期的な見直し：財産状況・税制改正への対応

相続税対策は単なる節税手法ではなく、家族の円満な財産承継を実現するための総合的な財産計画です。早期から計画的に取り組み、次世代への円滑な財産承継を実現しましょう。複雑な案件については、相続専門の税理士等への相談が重要です。